Банковские операции физического лица

Обязаны ли банки в настоящее время исполнять п. 8 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006? Что можно считать разовой операцией по счету физического лица в соответствии с п. 8.1. совместного Письма Госналогслужбы РФ, Минфина РФ и ЦБР от 13,16 августа 1994 г. N ВГ-4-13/94н/ 104/ 104? Что понимается в указанном письме под «любой другой операцией по поступлению денежных средств в пользу физического лица»? Является ли такой другой операцией поступление на счет физического лица в один день с разных счетов денежных средств, составивших в совокупности сумму, эквивалентную 10 тыс. долларов США; либо внесение физическим лицом в один день на разные счета денежных средств, составивших в совокупности сумму, эквивалентную 10 тыс. долларов США?

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует в т.ч. отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля. Следовательно, формы налогового контроля могут предусматриваться только Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам не всех физических лиц, а только граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и только по мотивированному запросу налогового органа.

Таким образом, п. 8 Указа N 1006 противоречит НК РФ. Согласно ст. 90 Конституции РФ указы Президента не должны противоречить Конституции РФ и федеральным законам. Следовательно, п. 8 Указа N 1006 применяться не может.

Тем не менее, учитывая, что п. 8 Указа N 1006 формально не отменен, некоторые банки «на всякий случай» рекомендуют своим клиентам — физическим лицам не совершать операции эквивалентом 10 000 долларов США и выше.

Согласно ст. 845 ГК РФ операциями по счету являются «зачисление», «перечисление», «выдача» денежных средств. В соответствии со ст. 849 ГК РФ срок операции по счету зависит от срока поступления в банк соответствующего платежного документа. Таким образом, операция по счету — это операция, соответствующая одновременно следующим условиям: это однократное изменение остатка по счету и осуществленное на основании одного платежного документа. При этом не имеет значения взаимосвязь назначения платежа по разным платежным документам — ведь ни Указ N 1006, ни Письмо N ВГ-4-13/94н не говорят о «взаимосвязанных» операциях. Поэтому проведение в один день нескольких операций по разным платежным документам не подпадает под действие п. 8 Указа N 1006, если суммы, указанные в отдельных платежных документах, менее эквивалента 10 000 долларов США.