Единое мнение по единому налогу

В связи с оплатой единого налога на вмененный доход прошу разъяснить, к какому виду торговли отнести деятельность торгового предприятия по отпуску товаров школам, детским садам, больницам — к розничному или оптовому?

На основании формулировки вопроса можно предположить, что на территории субъекта РФ, где свою предпринимательскую деятельность осуществляет организация или индивидуальный предприниматель, который задает данный вопрос, законом субъекта РФ введен единый налог на вмененный доход (далее — единый налог).

В ст.3 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее — Закон) указаны плательщики единого налога, причем они разбиты на категории в зависимости от вида предпринимательской деятельности, в отдельных случаях — по численности работников, к примеру, ремонтно-строительные услуги, бытовые услуги населению, розничная торговля горючесмазочными материалами.

Необходимо отметить, что положения закона субъекта РФ, вводящего на соответствующей территории субъекта РФ единый налог, не могут изменять формулировок видов предпринимательской деятельности, указанных в ст.3 Федерального закона, а также изменять ставку единого налога. В соответствии с Законом субъекты РФ могут только устанавливать конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, вмененный доход по которым подпадает под налогообложение единого налога, а также устанавливать расчетные формулы для определения размера вмененного дохода по виду предпринимательской деятельности в зависимости от наличия и влияния территориальных характеристик. В связи с этим размеры вмененного дохода по видам предпринимательской деятельности будут варьироваться среди субъектов РФ.

Вероятно, вопрос задан или организацией, или индивидуальным предпринимателем, осуществляющим торговую деятельность по купле-продаже товаров потребления. Плательщику единого налога в рассматриваемом случае согласно пп.7 п.1 ст.3 Закона N 148-ФЗ необходимо осуществлять розничную торговлю или через магазин с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны. Розничная торговля напрямую связана с заключением договора розничной купли-продажи, в противном случае заключается договор поставки.

Согласно п.1 ст.492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Только при выполнении данных условий можно считать, что товар реализуется в розницу, то есть для конечного потребления.

Так как в рассматриваемом случае торговая организация реализует товар школам, детским садам или больницам, очевидно, что и покупателем он будет использован далее не в целях предпринимательской деятельности, а на потребление. Поэтому данный вид деятельности относится определенно к розничной купле-продаже, и в случае ее осуществления продавцом через магазин с численностью работников до 30 человек, а также через палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход по ставке 20 процентов.