Малый бизнес простимулируют

В Государственной Думе идет работа по подготовке проекта федерального закона «О внесении дополнений в Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ». Данный законопроект направлен на создание нового налогового и бюджетного механизма, стимулирующего поддержку и развитие малого предпринимательства со стороны органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, создание благоприятных условий для функционирования малых предприятий, увеличения их числа и численности занятых на них работников.

Законопроектом предполагается значительно увеличить налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства в региональные и местные бюджеты за счет направления в эти бюджеты налоговых поступлений от большинства федеральных налогов и сборов, а также налоговых платежей при использовании специальных налоговых режимов.

Во-первых, предлагается путем внесения дополнения в ст. 48 Бюджетного кодекса РФ установить, что в отношении субъектов малого предпринимательства (критерии отнесения к ним установлены ст. 3 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ в ред. от 21 марта 2002 г.) доходы от указанных видов налогов и сборов становятся дополнительными регулирующими налоговыми доходами, которые передаются другим уровням бюджетной системы РФ. Предлагается установить следующую пропорцию их распределения законами субъектов РФ: — до 30% в бюджеты регионов и не менее 70% в местные бюджеты. Такой гибкий механизм позволит субъектам РФ при необходимости увеличивать налоговые поступления в местные бюджеты по всем или отдельным видам федеральных налогов и сборов.

Примерно в этой же пропорции предлагается увеличить и соответствующие доли поступлений в региональные и местные бюджеты при применении субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов. Однако при уплате субъектами малого предпринимательства единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предлагается установить отчисления в федеральный бюджет в размере 10% суммы соответствующего налога для их направления на финансирование базовой части трудовых пенсий.

Помимо этого, при использовании субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов законопроект сохраняет ранее установленные законодательством нормативы отчислений в государственные внебюджетные фонды, что обеспечит сохранение социальных гарантий для работников малых предприятий.

Принимая во внимание, что единый социальный налог, государственная пошлина, таможенные платежи носят целевой характер либо являются инструментами регулирования внешнеэкономической деятельности, на них не распространяется вышеуказанный порядок распределения.

При подготовке законопроекта было учтено, что субъекты малого предпринимательства применяют разные режимы налогообложения: общий режим, упрощенную систему, систему уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога. Также учитывается, что далеко не все налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, являются субъектами малого предпринимательства. Так, например, упрощенную систему налогообложения вправе применять некоммерческие организации, а также предприятия с численностью работников, в несколько раз превышающей критерии, установленные для малых предприятий. В этой связи для налогоплательщиков, в т.ч. и применяющих специальные налоговые режимы, но не являющихся субъектами малого предпринимательства, предлагается полностью сохранить существующий порядок налогообложения и действующие нормативы отчислений в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

Во-вторых, в новой ст. 18.1 НК РФ, устанавливающей особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства, предлагается указать, что суммарное налоговое бремя на субъекты малого предпринимательства от всех видов налогов и сборов не может составлять более 25% их валового дохода от реализации товаров (работ, услуг). Установление такого верхнего предела налоговых изъятий обеспечит гарантирование нормальных экономических условий для деятельности малых предприятий.

В-третьих, для исключения необоснованного завышения субъектами РФ значений корректирующего коэффициента К2 по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности (например, в целях общего увеличения налоговых поступлений) предлагается внести дополнение в п. 7 ст. 346.29 НК РФ. В соответствии с указанным дополнением значения данного коэффициента будут ежегодно определяться для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на основе методики, утверждаемой Правительством РФ.

Следует отметить, что выпадающие в связи с принятием федерального закона доходы федерального бюджета по ряду налогов и сборов (ориентировочно 7,5—8,5 млрд. руб.) при необходимости можно было бы компенсировать соответствующим уменьшением доли субъектов РФ от налоговых поступлений по акцизам на отдельные виды товаров (услуг), например на горюче-смазочные материалы, алкогольную продукцию и др. Поэтому данный федеральный налог в проекте закона исключен из числа налогов, которые полностью перестают быть собственными налоговыми доходами федерального бюджета. Вместе с тем нельзя не учитывать, что принятие данного закона будет способствовать созданию более благоприятного климата для субъектов малого предпринимательства, что должно привести к легализации значительной части теневого бизнеса, росту количества малых предприятий, увеличению производимых ими товаров (работ, услуг), росту занятости и доходов населения, росту валового внутреннего продукта. Следует полагать, что возможные потери федерального бюджета будут полностью или частично компенсированы за счет косвенных факторов и источников доходов.

Кроме того, принятие федерального закона позволит несколько компенсировать потери региональных и местных бюджетов в связи с предстоящей отменой с 1 января 2004 г. налога с продаж.

Введение нового порядка налогообложения малого бизнеса потребует изменений и в налоговом администрировании. Предлагается установить, что суммы вышеуказанных федеральных налогов и сборов самостоятельно исчисляются и уплачиваются субъектами малого предпринимательства отдельно в бюджет субъекта РФ и местный бюджет исходя из установленных бюджетным законодательством нормативов отчислений.

Принимая во внимание все вышеуказанные особенности налогообложения малых предприятий, учет субъектов малого предпринимательства в качестве налогоплательщиков налоговыми органами нужно будет вести отдельно от других категорий налогоплательщиков.

Новый порядок налогообложения малого бизнеса предполагается ввести с 1 января 2004 г.