Подоходный налог в новом тысячелетии

Данной статьей мы завершаем анализ положений второй части Налогового кодекса РФ, касающихся налогообложения доходов граждан (подоходного налога). Речь в ней пойдет о доходах, которые не подлежат налогообложению.

Таким доходам посвящена ст. 217 ГК РФ. Поскольку всего в ней 31 подпункт (именно столько видов доходов, не облагаемых налогом), рассмотрим только основные.

В частности, не подлежат налогообложению социальные выплаты государства и организаций налогоплательщику: установленные действующим законодательством пенсии, государственные пособия (кроме пособий по болезни), стипендии, компенсации. Правда, не все — не облагаются налогом только те компенсации, которые установлены действующим законодательством РФ и законодательными актами ее субъектов, органами местного самоуправления и связаны: с возмещением вреда, причиненного здоровью; бесплатным предоставлением жилья, коммунальных услуг; оплатой стоимости натурального довольствия (например, продовольственного); оплатой расходов спортсменов, связанных с учебно-тренировочным процессом и участием в спортивных соревнованиях; с увольнением работника, гибелью военнослужащих и государственных служащих при исполнении служебных обязанностей и некоторые другие. Не нужно будет платить налог и с сумм единовременной материальной помощи, если она оказана пострадавшему от стихийного бедствия, террористического акта либо выплачена в связи со смертью члена семьи налогоплательщика, а также с сумм гуманитарной или благотворительной помощи. Не облагается налогом материальная помощь работодателя вышедшим на пенсию работникам.

Как и раньше, освобождены от налога доходы по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, но только в том случае, если проценты по ним не превышают 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Не облагаются налогом проценты по государственным казначейским обязательствам и другим государственным ценным бумагам.

Предусмотрены льготы по налогообложению доходов граждан, внесших свой вклад в славу России. Так, спортсмены — победители Олимпийских игр, чемпионатов мира, Европы и Российской Федерации не платят налог с полученных призовых сумм. Не облагаются налогом и премии, полученные за достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, а также подарки и призы, стоимость которых не превышает 2 000 руб.

Не должны платить подоходный налог лица, осуществляющие индивидуальную трудовую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход (купившие патент).

Если организация оплатила за инвалида стоимость технических средств и собаки-проводника, налог с этой суммы не взимается, как не взимается налог и с сумм, заплаченных администрацией за лечение своего работника или его родственников. Не облагаются налогом и вознаграждения донорам и алименты.

Обращаю внимание читателей «ДА» на отсутствие в этом списке военнослужащих. Это значит, что суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением ими служебных обязанностей, считаются доходом и облагаются налогом.

Большую группу не облагаемых налогом доходов составляют доходы сельских жителей. Например, в течение первых 5 лет налогом не облагаются любые доходы фермерского хозяйства, получаемые от производства, переработки и реализации продукции. Не взимается налог с доходов от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов, грибов и т.п.; от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции растениеводства, цветоводства, пчеловодства, животноводства, кроликов, нутрий, птицы. Не облагаются налогом доходы охотников-любителей от сдачи добытой ими пушнины, кожевенного сырья, мяса диких животных. Могут быть довольны кладоискатели — теперь суммы, выплачиваемые тем, кто найдет на территории РФ клад, налогом не облагаются.

Предоставляются льготы и некоторым другим категориям налогоплательщиков, например, членам семейных общин малочисленных народов Севера.

Один важный момент: получение всех упомянутых льгот по налогообложению предусматривает документальное обоснование и ограничено в каждом случае определенными рамками. Например, не облагаются налогом только те премии (в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства), которые вошли в Перечень премий, утверждаемый Правительством РФ (такой Перечень должен быть в каждой инспекции Министерства по налогам и сборам), и те призы победителям на Олимпийских играх, которые получены от официальных организаторов Олимпийских игр или на основании решений органов государственной власти. Все же остальные облагаются налогом. Это требование относится и к продукции, полученной со своего участка, — если вы ее продаете, то для освобождения от уплаты налога вам необходимо иметь документ, подтверждающий происхождение продукции, т.е. справку из органа местного самоуправления или садового, огородного товарищества и т.п.

Совершенно очевидно, что для получения тех или иных льгот гражданам придется обращаться в бухгалтерию по месту работы, в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту жительства. Налоговый кодекс РФ (ст.ст.21, 32) обязал инспекции давать разъяснения по всем вопросам налогообложения, в том числе и в письменном виде. А лично от себя я бы посоветовал россиянам иметь в доме вместе с кулинарной книгой и телефонным справочником Налоговый кодекс РФ.