Публичный интерес к частным домам

Распространяется ли порядок налогообложения процентного дохода, получаемого налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установленный п. 27 ст. 217 Налогового кодекса РФ, на процентные доходы, выплачиваемые налогоплательщикам потребительскими обществами на сумму внесенного пая?

Льготный порядок налогообложения, установленный п. 27 ст. 217 Налогового кодекса РФ, распространяется на доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и не может применяться к процентным доходам, выплачиваемым организациями системы потребительской кооперации.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.

Подлежит ли налогообложению денежная компенсация стоимости питания судьям и обслуживающему персоналу, участвующему в проведении спортивных мероприятий, выплачиваемая на основании норм расходования средств, утвержденных постановлением коллегии областного комитета по спорту?

Льгота, предусмотренная п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, предоставляется спортсменам и работникам физкультурно-спортивных организаций.

Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 29 апреля 1999 г. N 80-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» перечень должностей работников физкультурно-спортивных организаций устанавливается Правительством Российской Федерации. До настоящего времени названный перечень не установлен. В связи с чем к работникам физкультурно-спортивных организаций могут быть отнесены физические лица, принятые на работу в такие организации по трудовому договору.

В соответствии со ст. 15 КЗоТ РФ трудовой договор (контракт) есть соглашение между работником и работодателем (физическим либо юридическим лицом), по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель(физическое либо юридическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Таким образом, до установления Правительством РФ перечня работников физкультурно-спортивных организаций названная льгота по оплате стоимости питания в пределах норм, утвержденных постановлением коллегии областного комитета по спорту, распространяется на судей и обслуживающий персонал, состоящих с физкультурно-спортивными организациями в трудовых отношениях.

В каком порядке предоставляются стандартные налоговые вычеты на содержание ребенка одинокой матери в случае заключения брака в органах ЗАГСа?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщикам предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Указанный вычет одиноким родителям прекращает предоставляться в двойном размере с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Следовательно, с месяца, следующего после заключения брака в органах ЗАГСа, вычеты на содержание ребенка предоставляются в обычном размере, т.е. 300 рублей. В этом случае муж также вправе заявить стандартный налоговый вычет на содержание ребенка начиная с месяца регистрации брака в размере 300 рублей, поскольку является супругом родителя.

Какими документами налогоплательщик-родитель должен подтвердить дневную форму обучения своего ребенка?

Форма обучения может подтверждаться соответствующей записью (отметкой) о том, что обучение осуществляется по дневной форме, в договоре, заключенном между налогоплательщиком (учащимся) и учебным заведением, или иным документом (справкой), выданным налогоплательщику (учащемуся) таким учебным заведением.

При этом налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в 2002 г. по доходам, полученным в 2001 г., и оплате за такое обучение, произведенной в 2001 г.

Имеют ли право на получение социального налогового вычета родители, если их ребенок обучается на платных подготовительных курсах при ВУЗе?

Налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, предоставляется налогоплательщику при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также прохождения обучения по дневной форме.

Следовательно, если в договоре, заключенном с учебным заведением, имеется указание на лицензию или иной документ, подтверждающий статус образовательного учреждения, а также содержится запись (отметка) о дневной форме обучения, суммы, внесенные родителями в оплату за обучение на названных курсах, при условии их документального подтверждения подпадают под предоставление социального налогового вычета.

Может ли быть предоставлен социальный вычет по доходам 2001 г. родителю в связи с оплатой им обучения ребенка в школе (обучение на платной основе)?

Налогоплательщик, оплативший в 2001 г. обучение своего ребенка в школе, имеет право на получение социального вычета в порядке, указанном в пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, т.к. в соответствии с п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266—1 «Об образовании» (в ред. от 7 августа 2000 г. N 122-ФЗ) общеобразовательные школы относятся к образовательным учреждениям.

Вправе ли физические лица, осуществившие расходы по новому строительству либо приобретению жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории Российской Федерации до 1 января 2001 г. и начавшие пользоваться льготой по подоходному налогу с физических лиц в связи с такими расходами в порядке, установленном пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», продолжить пользоваться этой льготой по доходам, полученным после 1 января 2001 г., если по состоянию на 1 января 2001 г. эти лица указанной льготой полностью не воспользовались?

Налогоплательщики, осуществившие расходы по оплате нового строительства либо приобретения жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика и заявившие льготу по подоходному налогу с физических лиц по месту основной работы до 1 января 2001 г. либо по декларациям о доходах за 2000 г., вправе воспользоваться налоговым вычетом по суммам таких расходов в соответствии с пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» из совокупного дохода, полученного за 2000 г.

Если сумма налоговой льготы, предоставленной налогоплательщикам в связи с расходами по оплате строительства либо приобретения жилого дома или ' квартиры, полностью не использована, налогоплательщики вправе продолжить пользоваться налоговым вычетом по правилам, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в 2002 г. при подаче налоговой декларации за 2001 г. При этом имущественный налоговый вычет будет предоставлен с зачетом суммы льготы, ранее использованной в порядке, предусмотренном Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц».

Например, физическое лицо приобрело в 1999 г. квартиру за 700 тыс. руб. В этом же году по месту основной работы заявлен налоговый вычет в связи с расходами по покупке квартиры. Сумма налогового вычета, предоставленного физическому лицу за 1999 г., составила 150 тыс. руб., за 2000 г. — 180 тыс. руб. Всего за два года пользования льготой освобождено от налогообложения 330 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 180 тыс. руб.).

Общий размер льготы за все годы ее использования по расходам налогоплательщика в связи с приобретением (строительством) квартиры или жилого дома, установленный Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц», составляет 417 450 руб. Размер имущественного налогового вычета по аналогичным расходам, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, установлен в размере 600 тыс. руб.

Доход налогоплательщика, полученный за 2001 г., налог с которого по ставке 13% был удержан в размере 32,5 тыс. руб., составил 250 тыс. руб. На основании заявления и налоговой декларации налогоплательщика, представленных в налоговую инспекцию по месту его жительства по окончании 2001 года, произведен возврат налога на доходы в сумме 32,5 тыс. руб. Всего за три года сумма налоговых вычетов в связи с покупкой квартиры составила 580 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В таком случае налогоплательщик по окончании 2002 г. вправе заявить возврат налога с суммы дохода в размере 20 тыс. руб. (600 тыс. руб. — 580 тыс. руб.).

В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет в 2001 г. в связи с покупкой квартиры в общую долевую (общую совместную) собственность?

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при приобретении налогоплательщиками квартиры в общую долевую (общую совместную) собственность размер имущественного налогового вычета в сумме 600 000 рублей распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Представительство иностранной компании в Российской Федерации производит начисление оплаты труда сотрудникам и исчисляет, удерживает и перечисляет налог на доходы физических лиц. Выплата зарплаты иностранным сотрудникам осуществляется из-за границы со счета головной организации в иностранной валюте на личные счета сотрудников в банке на территории России. Следует ли при определении налоговой базы пересчитывать оплату труда сотрудников представительства в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на последний день месяца, за который был начислен доход? В какой срок представительство должно перечислять сумму налога на доходы физических лиц?

Согласно п. 5 ст. 210 Налогового кодекса РФ доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Таким образом, при определении налоговой базы суммы начисленной оплаты в иностранной валюте пересчитываются по курсу Центробанка России, установленному на последний день месяца, за который был начислен доход.

Перечисление исчисленных и удержанных сумм налога производится представительствами согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

В какой день производится перечисление в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, если заработная плата выдается из кассы: в последний день месяца, за который начислен доход, или на следующий день после выдачи заработной платы работникам организации?

Пунктом 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ определено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы налогового периода суммы налога.

Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, при выдаче заработной платы из кассы за счет выручки сумма исчисленного и удержанного налога должна перечисляться на следующий день после выдачи заработной платы.

Если оплата труда производится из денежных средств, полученных в банке на эти цели, налог перечисляется в этот же день при получении средств на оплату труда.

Возникает ли у налоговых агентов обязанность по перечислению налога на доходы с авансовых выплат заработной платы, а также с разовых выплат работникам, уходящим в отпуск, уволенным?

С учетом норм, установленных ст. 223, п. 1 ст. 224, п.п. 3, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм подоходного налога осуществляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.

Перечисление в бюджет налога, исчисленного и удержанного с других выплат в виде оплаты труда (отпускных, уволенным работникам), также производится не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы.

Если в течение месяца производятся выплаты физическим лицам во исполнение договоров гражданско-правового характера, перечисление удержанных сумм налога производится в день получения средств в банке на выплату дохода либо на следующий день после выплаты дохода, если оплата производится из выручки.

Каков порядок налогообложения выигрышей в лотерею, выплачиваемых непосредственно распространителями лотерейных билетов?

Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Из п. 4 ст. 210 Кодекса следует, что для доходов, облагаемых по ставке 35%, к которым относятся и выигрыши по всем видам лотерей, включая моментальные, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без уменьшения на какие-либо налоговые вычеты. В связи с этим сумма выигрыша уменьшению на сумму расходов по оплате билетов лотереи не подлежит.

Облагается налогом любой выигрыш вне зависимости от его величины.

Согласно п. 4 ст. 225 Кодекса сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии с п. 9 ст. 226 Кодекса уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Статьей 230 части второй Кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов (в частности, выплачивающих выигрыши по лотереям мгновенного розыгрыша) вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» и представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в отчетном календарном году налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ (формы утверждены Приказом министра Российской Федерации по налогам и сборам от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/ 379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц»).

Если лотерея проводится на территории нескольких субъектов Российской Федерации, в которых зарегистрированные там предприятия по договору с организатором лотереи реализуют билеты лотереи и выплачивают выигрыши участникам с последующим представлением отчетов организатору лотереи, то на кого возлагается обязанность уведомления налоговых органов о полученном (выплаченном) выигрыше: на организатора лотереи или на предприятие, выплачивающее выигрыши?

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

С учетом названной нормы предприятия, реализующие билеты лотереи по договору с организатором лотереи и выплачивающие выигрыши по лотерее, выступают в качестве налогового агента, обязанного при выплате физическим лицам выигрышей по лотерее удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, а также вести персонифицированный учет доходов, полученных от них физическими лицами и представлять сведения о доходах в налоговые органы по месту постановки организаций на налоговый учет в порядке, установленном ст. 230 Кодекса.

Должно ли предприятие-партнер организатора лотереи при выплате выигрыша требовать от налогоплательщика, предъявившего для оплаты выигравший билет, предъявление паспорта для фиксации его реквизитов и места жительства для последующего сообщения сведений о выигрыше в налоговый орган?

Статьей 230 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов (в частности, выплачивающих выигрыши по лотереям) вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» и представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в отчетном календарном году налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ (формы утверждены Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц»).

Отсутствие учета налоговым агентом доходов и персональных данных (паспортные данные или ИНН) физических лиц, получивших выигрыши, является нарушением действующего налогового законодательства.