Следствие ведут… налоговые полицейские

Обязаны ли сотрудники Федеральной службы налоговой полиции при проведении оперативно-розыскных мероприятий, перечисленных в ст.ст. 6, 15 Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности», руководствоваться положениями УПК РСФСР, регламентирующими собирание, проверку и оценку доказательств?

Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями.

Согласно ст. 36 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) органы налоговой полиции полномочны:

1) производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ до-знание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к их ведению;

2) проводить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных к их подследственности;

3) осуществлять в соответствии с федеральным законом оперативно-розыскную деятельность;

4) по запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках;

5) при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, производить проверки в соответствии с законодательством РФ. По результатам проверки составляется акт о проверке налогоплательщика органами налоговой полиции, на основании которого органами налоговой полиции принимается одно из следующих решений:

— в случае обнаружения налоговых правонарушений, содержащих признаки состава преступления, — о возбуждении уголовного дела;

— в случае обнаружения налогового правонарушения, не содержащего признаков состава преступления, об отказе в возбуждении уголовного дела и о направлении материалов в соответствующий налоговый орган;

— при отсутствии налогового правонарушения — об отказе в возбуждении уголовного дела;

6) осуществлять иные полномочия, предусмотренные Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня 1993 г. N 5238—1 (в ред. от 7 ноября 2000 г.).

В соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ органы налоговой полиции производят дознание по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса РФ (уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды), т.е. в тех случаях, когда сумма неуплаченного налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды составляет от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Кроме того, дознание также производится органами налоговой полиции по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ч. 1 ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство), если это преступление выявлено федеральными органами налоговой полиции.

Согласно ст. 126 УПК РСФСР органы налоговой полиции полномочны проводить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ч. 2 ст. 198 (уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды) и ст. 199 (уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций) УК РФ. А по некоторым уголовным делам о преступлениях, указанных в ст. 126 УПК РСФСР, предварительное следствие также производится следователями органов налоговой полиции, если эти преступления выявлены федеральными органами налоговой полиции.

Поводы и основания к возбуждению уголовного дела установлены ст. 108 УПК РСФСР. Поводами к возбуждению уголовного дела являются:

1) заявления и письма граждан;

2) сообщения профсоюзных и других общественных организаций;

3) сообщения предприятий, учреждений, организаций и должностных лиц;

4) статьи, заметки и письма, опубликованные в печати;

5) явка с повинной;

6) непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.

Поводами к возбуждению уголовного дела по преступлениям, предусмотренным ст. ст. 198 и 199 УК РФ, могут быть: во-первых, непосредственное обнаружение органами налоговой полиции признаков налоговых преступлений или же признаков других преступлений, если эти преступления выявлены федеральными органами налоговой полиции; во-вторых, сообщения инспекций МНС РФ; в-третьих, сообщения иных лиц.

Основаниями к возбуждению уголовного дела являются фактические данные, содержащиеся в заявлениях и сообщениях, которые указывают на признаки преступления.

Уголовно-процессуальное законодательство РФ определяет обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу (ст. 68 УПК РСФСР), а также устанавливает обязанности лиц, производящих дознание, следователей, прокурора и суда по собиранию, проверке и оценке доказательств (ст.ст. 70, 71 УПК РСФСР).

Органы налоговой полиции вправе, руководствуясь Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ, в частности ст. 6, в пределах своих полномочий проводить следующие оперативно-розыскные мероприятия.

1. Опрос граждан.

2. Наведение справок.

3. Сбор образцов для сравнительного исследования.

4. Проверочная закупка.

5. Исследование предметов и документов.

6. Наблюдение.

7. Отождествление личности.

8. Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.

9. Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений.

10. Прослушивание телефонных переговоров.

11. Снятие информации с технических каналов связи.

12. Оперативное внедрение.

13. Контролируемая поставка.

14. Оперативный эксперимент.

Приведенный перечень оперативно-розыскных мероприятий является закрытым и может быть изменен или дополнен только Федеральным законом.

Проведение оперативно-розыскных мероприятий, которые ограничивают конституционные права граждан на тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений, передаваемых по сетям электрической и почтовой связи, а также право на неприкосновенность жилища, допускается на основании судебного решения и при наличии информации:

1) о признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного противоправного деяния, по которому производство предварительного следствия обязательно;

2) о лицах, подготавливающих, совершающих или совершивших противоправное деяние, по которому производство предварительного следствия обязательно;

3) о событиях или действиях, создающих угрозу государственной, военной, экономической или экологической безопасности Российской Федерации.

Согласно Закону N 5238—1 органы налоговой полиции являются составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ. К их ведению относится та часть экономической безопасности, которая непосредственно связана со сферой нарушений налогового законодательства. Выполняя задачу по выявлению, предупреждению, пресечению и расследованию налоговых преступлений и правонарушений, органы налоговой полиции в то же время при выявлении других экономических преступлений обязаны проинформировать об этом соответствующие правоохранительные органы.

Однако в случаях, не терпящих отлагательства, и когда имеются достаточные основания полагать о совершении тяжкого преступления, а также при наличии данных о событиях и действиях, создающих угрозу экономической безопасности РФ, органы налоговой полиции вправе проводить оперативно-розыскную деятельность. Причем суд (судья) должен быть в обязательном порядке уведомлен о проводимых оперативно-розыскных мероприятиях в течение 24 часов. А в течение 48 часов с момента начала проведения вышеперечисленных оперативно-розыскных мероприятий органы налоговой полиции обязаны получить судебное решение о проведении такого мероприятия. Если такое судебное решение не получено, то органы налоговой полиции обязаны прекратить его проведение.

Выполняя задачу по обеспечению безопасности деятельности налоговых органов, защите их сотрудников при исполнении ими служебных обязанностей и собственной безопасности органы налоговой полиции в случае возникновения угрозы жизни, здоровью, собственности как сотрудников налоговых органов или членов их семей, так и своих сотрудников по заявлению этих лиц или же с их согласия в письменной форме вправе прослушивать переговоры, ведущиеся с их телефонов, на основании постановления, утвержденного руководителем органа налоговой полиции, с обязательным уведомлением соответствующего суда (судьи) в течение 48 часов.

Проверочная закупка или контролируемая поставка предметов, веществ и продукции, свободная реализация которых запрещена либо оборот которых ограничен, а также оперативный эксперимент или оперативное внедрение сотрудников налоговой полиции, а равно лиц, оказывающих им содействие, проводятся на основании постановления, утвержденного руководителем органа налоговой полиции.

Законом установлено, что основаниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются:

1) наличие возбужденного уголовного дела;

2) ставшие известными органам налоговой полиции сведения о:

— признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного налогового преступления или правонарушения, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;

— событиях или действиях, создающих угрозу экономической безопасности в сфере нарушений налогового законодательства;

— лицах, скрывающихся от органов дознания, следствия и суда или уклоняющихся от уголовного наказания;

3) поручения следователя, органа дознания, указания прокурора или определения суда по уголовным делам, находящимся в их производстве;

4) запросы других органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность;

5)постановление о применении мер безопасности в отношении защищаемых лиц, осуществляемых уполномоченными на то государственными органами в порядке, предусмотренном законодательством РФ. В данном случае разрешается осуществлять обследование жилых помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, принадлежащих гражданам на праве собственности, контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, прослушивание телефонных переговоров, снятие информации с технических каналов связи без судебного решения при наличии согласия гражданина в письменной форме;

6) запросы международных правоохранительных организаций и правоохранительных органов иностранных государств в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

Закон N 144-ФЗ защищает права лиц, в отношении которых проводятся или проводились оперативно-розыскные меро-приятия.

В том случае, если лицо полагает, что действия органов налоговой полиции привели к нарушению его прав и свобод, то это лицо вправе обжаловать эти действия в вышестоящий орган налоговой полиции, прокуратуру или в суд.

Лицо, виновность которого в совершении налогового преступления не доказана в установленном законом порядке, т.е. в отношении которого в возбуждении уголовного дела отказано либо уголовное дело прекращено в связи с отсутствием события преступления или состава преступления, и которое располагает фактами проведения в отношении него оперативно-розыскных мероприятий и полагает, что при этом были нарушены его права, вправе истребовать от органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, сведения о полученной о нем информации в пределах, допускаемых требованиями конспирации и исключающих возможность разглашения государственной тайны.

Из изложенного видно, что деятельность сотрудников федеральной службы налоговой полиции при осуществлении ими оперативно-розыскных меро-приятий регламентирована Законом N 144-ФЗ, требования же, установленные УПК РСФСР (в частности по собиранию, проверке и оценке доказательств), распространяются только на лиц, производящих дознание, следователей, прокурора и суд в ходе производства дознания, предварительного следствия и разбирательства уголовного дела в суде.