Ваши счета арестованы

Согласно действующему законодательству юридическое лицо или индивидуальный предприниматель — владелец счета, открытого в банке, вправе по своему усмотрению распоряжаться счетом и находящимися на нем средствами, включая право использовать средства путем безналичного перечисления и снятия наличными, а также право закрытия счета. Однако законом предусмотрено несколько оснований, ограничивающих по требованию иных лиц указанные права владельца счета. Это — приостановление операций по счетам, арест средств на счетах, а также востребование средств со счетов иными лицами (именуемое в банковской практике и нормативных документах как бесспорное и безакцептное списание). Целью настоящей статьи является попытка систематизировать указанные основания с целью удобства их использования в работе банков и их клиентов.

Приостановление операций

Приостановление операций по банковским счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица (далее — «приостановление») производится на основании ст. 76 НК РФ и ст. 282 Бюджетного кодекса (далее — БК РФ) и распространяется на счета, определяемые в соответствии со ст. 11 НК РФ, т. е. открытые на основании договоров банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства самими владельцами счетов. К таковым счетам относятся: расчетные, корреспондентские, текущие, текущие валютные счета, «рублевые» счета типа «К» и «Н» нерезидентов, счета, обслуживаемые с помощью корпоративных банковских карт.

Приостановление не распространяется на счета клиентов, открытые на основании иных договоров и сделок, а также на счета, являющиеся внутренними счетами бухгалтерского учета банка: депозитные, ссудные, аккредитивные, валютные транзитные и валютные специальные транзитные счета.

Приостановление операций по счетам означает прекращение банком расходных операций по данным счетам клиента, за исключением платежей 1-й и 2-й очереди, а также платежей в бюджет и внебюджетный фонды из 3-й очереди, определенной законодательством (ст. 855 ГК РФ с особенностями, установленными ст. 37 Федерального закона «О Федеральном бюджете на 2002 г.»).

Возможность проведения платежей в бюджет и внебюджетный фонды при приостановлении вытекает из того, что содержание ч. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ относительно запрета проведения банками всех платежей, кроме отнесенных к 1-й и 2-й очереди, нельзя трактовать в отрыве от целевого назначения приостановления. В соответствии со ст. 72 НК РФ приостановление является одним из способов обеспечения исполнения обязательств налогоплательщика по уплате налогов и сборов. Однако исполнить данное обязательство налогоплательщик может только путем списания денег со счета либо добровольно путем представления в банк платежного поручения на уплату налога, либо на основании инкассового поручения налогового органа.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении принимается одновременно с вынесением решения о взыскании налога, а отменяется согласно п. 6 ст. 76 НК РФ после представления налогоплательщиком налоговому органу документов, подтверждающих уплату налога. Таким документом опять же может быть либо инкассовое, либо платежное поручение с отметкой банка об исполнении.

Но если исходить из буквальной трактовки ч. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ о возможности проведения в период приостановления только платежей 1-й и 2-й очереди, то налогоплательщик никогда не сможет выполнить свою обязанность по уплате налога и получить освобождение от приостановления, поскольку все расчеты, включая уплату налогов, рассматриваемая категория налогоплательщиков должна проводить в безналичном порядке, а открытие другого счета, даже для уплаты налога, — это право налогоплательщика, а не обязанность.

Из сказанного следует, что даже при наличии приостановления банк обязан исполнять поручения как налогового органа, так и самого налогоплательщика, связанные с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора в бюджет и внебюджетные фонды, несмотря на то, что возможность проведения данных расчетных операций прямо не предусмотрена ст. 76 НК РФ.

Помимо вышеуказанного запрета приостановление влечет за собой, начиная с момента приостановления:

а) запрет на открытие клиенту банком, включая его обособленные структурные подразделения, новых счетов, открываемых на основании договоров банковского счета (ст. 11 НК РФ);

б) запрет на закрытие банком счетов клиента, операции по которым приостановлены, при наличии средств на счетах, даже при заявлении клиента, поскольку это повлечет за собой необходимость перечисления средств с закрываемого счета (расходная операция);

в) запрет на безакцептное и бесспорное списание средств со счетов клиентов по всем иным соответствующим требованиям, предъявленным в период приостановления, очередность которых не соответствует очередности платежей, проведение которых допустимо при приостановлении.

Решение о приостановлении вправе принимать следующие государственные ор-ганы:

— Министерство РФ по налогам и сборам — решением руководителя (его заместителя) инспекции МНС РФ (форма установлена Приложением к Приказу МНС РФ от 13 октября 1999 г. № АП-3-16/325);

— Государственный таможенный комитет;

— Федеральное казначейство.

Таким образом, можно предположить, что исходя из сущности приостановления в корреспонденции со ст. 76 НК РФ и в контексте Бюджетного кодекса приостановление должно применяться лишь к нарушителям порядка расходования бюджетных средств, т.е. к лицам, получающим на свои счета бюджетные средства и допускающим их нецелевое расходование.

Приостановление отменяется решением об отмене приостановления, которое принимается органом, вынесшим решение о приостановлении, или его вышестоящим органом, либо решением суда о признании недействительным документа о приостановлении. Момент отмены приостановления определяется по тем же правилам, что и момент начала приостановления. Документы, поступившие в банк в период приостановления, после его отмены исполняются в порядке очередности, установленной законодательством.

Арест средств на счетах клиентов

В отличие от приостановления арест, помимо средств на счетах, открытых на основании договоров банковского счета, может быть наложен также и на средства, находящиеся на счетах, открытых на основании договоров банковского вклада. Помимо средств на счетах, принадлежащих юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица, арест может быть наложен и на средства, находящиеся на счетах физических лиц. Таким образом, к вышеприведенному перечню счетов добавляются счета депозитов, срочные и до востребования.

Решение об аресте могут принимать только нижеуказанные лица государственных органов:

— судья суда общей юрисдикции;

— судья арбитражного суда;

— судебный пристав-исполнитель.

Исходя из сопоставления ст. 77 НК РФ и ст. 128 ГК РФ можно было бы предположить, что правом наложения ареста на денежные средства обладают также налоговые и таможенные органы, поскольку деньги являются видом имущества. Однако структура и содержание ст. 77 НК РФ, ее сопоставление с содержанием и назначением ст. 76 НК РФ позволяют сделать вывод, что право ареста в рамках ст. 77 НК РФ предоставляется налоговым органам в отношении имущества, иного, чем денежные средства, находящиеся на банковских счетах. Арест денежных средств на банковских счетах, в отличие от приостановления, не позволит добиться цели, преследуемой подобным арестом, — уплаты платежей в бюджет.

Арест — это однократное действие, которое фиксирует средства, находящиеся на счете в момент ареста, и запрещает клиенту распоряжаться (совершать расходные операции) средствами, находящимися на счете в момент наложения ареста, в пределах суммы, на которую наложен арест. Следовательно, наложение ареста не фиксирует счет, как это происходит при приостановлении, и не запрещает клиенту пользоваться счетом. Таким образом, если на счете клиента находятся денежные средства в объеме, превышающем указанную сумму в документе об аресте, то арест накладывается только на сумму, указанную в документе, а клиент вправе распоряжаться оставшейся суммой по своему усмотрению. Если на счете клиента находятся денежные средства в объеме меньшем, чем указано в документе об аресте, то арест накладывается только на денежные средства, находящиеся на счете на момент наложения ареста. Если на счете клиента денежные средства отсутствуют, то банк возвращает документ об аресте (за некоторыми исключениями, о которых будет сказано ниже) органу, наложившему арест, за отсутствием предмета ареста.

Помимо запрета на расходные операции в пределах арестованной суммы арест влечет за собой, начиная с момента ареста, также следующие последствия:

а) прекращение банком любых расходных операций по счету в пределах суммы, на которую наложен арест, независимо от очередности данной операции;

в) запрет на закрытие банком счетов, средства на которых арестованы, даже при наличии заявления клиента;

г) запрет на списание банком со счета денежных средств в пределах суммы, на которую наложен арест, до момента снятия ареста, в т.ч. по платежам, в целях обеспечения которых наложен данный арест.

Вследствие того, что арест накладывается на средства, находящиеся на счете, а не на сам счет, клиент вправе закрыть счет, на котором отсутствуют средства, несмотря на предъявленный к счету документ об аресте находящихся на нем средств.

Банку следует обращать внимание, решением какого именно суда — арбитражного или общей юрисдикции, а также каким видом постановления судебного пристава-исполнителя наложен арест.

Поскольку арест в соответствии с законодательством налагается на средства, находящиеся на счете, то по общему правилу арест не распространяется на денежные средства, которые будут находиться на счете, т.е. на вновь зачисляемые (вносимые) на счет средства после получения банком документа об аресте, в т. ч. на начисляемые банком по счету проценты на арестованные средства. Следовательно, банк не вправе накапливать денежные средства на счете клиента до суммы, указанной в документе об аресте, и препятствовать клиенту распоряжаться средствами, поступающими на счет после даты наложения ареста.

Однако это положение применяется к аресту, наложенному арбитражными судами в качестве меры обеспечения иска (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25 июля 1996 г. № 6). Для ареста, наложенного судами общей юрисдикции, в силу ст. 390 ГПК РФ, а также для ареста, наложенного постановлением судебного пристава-исполнителя об аресте и списании денежных средств, в силу п. 12.7 Положения «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г. № 2-П, применяется накопительный метод, поскольку в соответствии с указанными нормами все причитающиеся клиенту платежи до полного погашения взыскиваемой суммы должны перечисляться взыскателю или на депозитный счет суда.

Документ об аресте (постановление, исполнительный лист) должен предъявляться в банк в оригинале либо в дубликате и должен содержать точное наименование клиента, номер счета и сумму денежных средств на счете, на которую налагается арест. Из этого следует, что если в документе указано несколько счетов, то конкретная сумма, на которую налагается арест, должна быть определена по каждому счету. Указание в документе одной суммы и нескольких счетов не соответствует требованиям законодательства. Документ об аресте денежных средств, находящихся на валютных счетах клиента, должен содержать указание на конкретную сумму в валюте, подлежащую аресту, либо указание на валютный эквивалент конкретной суммы в российских рублях.

Поскольку банк обязан исполнить требования, содержащиеся в документах об аресте, в конкретно указанном объеме, то требования документа, в котором указаны несколько счетов и единая сумма, на которую должен быть наложен арест, банк вправе не исполнять ввиду невозможности определения суммы, подлежащей аресту на каждом счете.

Арест, как и приостановление, действует с момента получения банком документа об аресте, которым можно считать время получения, указанное на документе. Он не может быть позднее начала следующего операционного дня.

Арест снимается:

а) решением о снятии ареста и бесспорном списании ранее арестованной суммы, принятым органом, вынесшим решение об аресте;

б) решением о снятии ареста, принятым органом, вынесшим решение об аресте, или его вышестоящим органом;

в) решением об отмене документа об аресте, принятым органом, вышестоящим по отношению к органу, вынесшему решение об аресте;

г) решением суда о признании недействительным документа об аресте.

Момент снятия ареста определяется по тем же правилам, что и момент начала ареста.

Свои особенности имеют арест и взыскание денежных средств по постановлению судебного пристава-исполнителя, которое является одновременно исполнительным документом о списании денежных средств со счета и исполняется по правилам бесспорного списания. В связи с этим такое постановление должно сопровождаться инкассовым поручением, а при недостатке или отсутствии средств на счете помещается в картотеку № 2 вместе с инкассовым поручением до исполнения либо до снятия ареста.

После снятия ареста проведение расходных операций с суммой, на которую был наложен арест, в т.ч. по платежам, в обеспечение которых наложен арест, допускается в очередности, установленной законодательством.